Rechtsprechung
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Remboursement de l’impôt anticipé selon la CDI CH-F; délai (LIA; CDI; CH-F)
7 Impôt anticipé – VerrechnungssteuerDans l’arrêt 2C_249/2018 du 25 juin 2019, le Tribunal fédéral était arrivé à la conclusion que l’absence de réglementation conventionnelle en matière de remboursement de l’impôt anticipé pour les personnes résidant en France constituait une lacune proprement dite qu’il convenait de combler en appliquant le droit national, en…
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Steuerausscheidung Luftfahrtunternehmung (Gewinn; Kapital); Ruling (Zuständigkeit; Treu und Glauben; getroffene Dispositionen) (DBG; StHG; BS; ZH)
2 Steuerpflicht – Assujettissement2.3 InternationalDie Zuständigkeit für die Erteilung eines «Rulings» liegt bei der Veranlagungsbehörde, bezüglich der direkten Bundessteuer also bei jener kantonalen Verwaltung für die direkte Bundessteuer, welche die Steuer veranlagt. Die Zuständigkeit für die Veranlagung der direkten Bundessteuer für die Steuerperiode 2011 lag vorliegend beim Steueramt des Kantons Zürich und nicht bei der…
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Transposition; évasion fiscale; acte simulé (LIFD; LHID; GE)
3 Personnes physiques – Natürliche Personen 3.2 Revenus provenant de la fortune mobilière – Einkommen aus beweglichem VermögenOn ne saurait retenir, sans autres explications, que le contribuable n’était plus en possession d’au moins 50% du capital-actions de la société C. SA (en l’occurrence 41,9%: 100%, moins 50% vendus à l’ancienne compagne, moins 8,1% vendus à des tiers) et,…
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Principes régissant la valeur locative; majoration automatique (Cst.; LIFD; LHID; FR)
3 Personnes physiques – Natürliche Personen 3.3 Revenus provenant de la fortune immobilière – Einkommen aus unbeweglichem Vermögen En matière d’impôt fédéral direct, la valeur locative est imposable en vertu de l’art. 21 al. 1 let. b LIFD. Selon cette disposition et la jurisprudence, la valeur locative doit être estimée à la valeur objective du marché, étant relevé…
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Indemnité en échange de la renonciation à l’exercice d’un droit (LIFD ; LHID ; VD)
3 Personnes physiques – Natürliche Personen3.5 Autres revenus – Übrige EinkünfteL’accroissement du patrimoine tel que défini à l’art. 16 al. 1 LIFD consiste en un montant net. Il correspond à l’excédent de l’ensemble des entrées patrimoniales par rapport à l’ensemble des sorties sur une même période fiscale. C’est ainsi qu’une créance en…
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Unterhaltsbeiträge an minderjährige, unter Vormundschaft stehende Kinder (DBG; StHG; ZH)
3 Natürliche Personen – Personnes physiques 3.6 Abzüge/Gewinnungskosten – Déductions/frais d’acquisition du revenuAngesichts der Entscheidung des Gesetzgebers für die Abzugsfähigkeit von Kinderalimenten beim Zahler einerseits, aber deren Steuerbarkeit beim empfangenden Elternteil andererseits, verstösst es gegen das Rechtsgleichheitsgebot, die Abzugsfähigkeit von Unterhaltszahlungen vom Bestehen der elterlichen Sorge…
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Pensionskasseneinkauf; Übertrag des Abzugs der Einkaufssumme auf Folgejahr (StHG; AG)
3 Natürliche Personen – Personnes physiques 3.6 Abzüge/Gewinnungskosten – Déductions/frais d’acquisition du revenuDas harmonisierte Steuerrecht von Kantonen und Gemeinden folgt, ebenso wie jenes des Bundes (Art. 40 und 41 DBG), einer periodenbezogenen Sichtweise. Im Bereich des Einkommens unselbständig erwerbender Personen ist eine intertemporale Verrechnung ausgeschlossen; die periodenübergreifende Verlustverrechnung…
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Donation mixte et vente avec constitution simultanée d’un droit d’habitation (Cst. ; GE)
6 Impôt sur les successions et les donations – Erbschafts- und SchenkungssteuernIl découle de l’acte notarié – et plus particulièrement de son titre «Déclaration pour l’enregistrement – Prix et modalités de paiement» – que c’est d’abord la valeur du droit de jouissance (par capitalisation de la valeur de l’immeuble) qui a été déterminée par les…
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Taxation d’office suite au dépôt de la déclaration d’impôt après le délai imparti par sommation (LIFD ; LHID ; JU)
10 Procédure – VerfahrensrechtLe fait que le contribuable ait violé des obligations de procédure n’ouvre pas le droit à procéder par taxation d’office, si l’autorité de taxation a pu par ailleurs établir d’office tous les éléments déterminants pour effectuer la taxation.En l’espèce, c’est à bon droit que l’instance précédente a nié le…
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Straflose Selbstanzeige; Verhältnis AG/Aktionär; Verschulden (DBG; StHG; BE)
11 Steuerstrafrecht – Droit pénal fiscalOb für die Selbstanzeige nach Art. 181a DBG (tätige) Reue seitens der Steuerpflichtigen vorausgesetzt werden darf, kann vorliegend dahingestellt bleiben. Jedenfalls befreit die erstmalige Anzeige einer Steuerhinterziehung die juristische Person nicht unter allen Umständen von der Strafe. Die Spontaneität ‒ und damit der Charakter einer Selbstanzeige im Sinne von Art. 181a Abs. 1 Ingress…
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Entscheidübersicht 1-2020
Zusammenfassungen steuerrechtlicher Entscheide des Bundesgerichts und weiterer Instanzen in der praktischen Übersicht.
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Veräusserung von Geschäftsvermögen (DBG; StHG; ZH)
3 Natürliche Personen – Personnes physiques3.1 Einkommen aus Tätigkeit –Revenus provenant d’une activitéVeräusserung von Geschäftsvermögen (DBG; StHG; ZH) Der Steuerpflichtige war selbständig erwerbender Tennislehrer und erwarb eine AG, über welche er in der Folge die Tennislehrertätigkeit ausübte; das Einkommen aus dieser Tätigkeit deklarierte er als selbständiges Erwerbseinkommen. Das Bundesgericht…
