Während die faktische Arbeitgeberschaft hinsichtlich der Auslegung des Arbeitgeberbegriffs einer klaren wirtschaftlichen Betrachtungsweise folgt, bestehen bei der Auslegung des Begriffs im Bereich der Monteurklausel divergierende Auffassungen. Insbesondere bei internationalen Verhältnissen können sich diesbezüglich potenzielle Doppelbesteuerungskonflikte ergeben, welche Sandro Di Giulio und Tom Kaufmann herausarbeiten und analysieren.

In jüngerer Zeit haben verschiedene Staaten Pauschalbesteuerungsregimes eingeführt, die in den Doppelbesteuerungsabkommen, die die Schweiz mit ihnen abgeschlossen hat, nicht adressiert werden. Stefan Oesterhelt und Pascal Taddei erörtern für ausgewählte Staaten die Frage, ob pauschaliert bzw. auf Remittance-Basis besteuerte Personen Abkommensvorteile in Anspruch nehmen können oder die Rückerstattung der Verrechnungssteuer verweigert wird.

Muss die Steuerbehörde eine Ermessensveranlagung vornehmen, hat dies prozessual einschneidende Konsequenzen; Silvia Hunziker und Arthur Brunner beleuchten ausgewählte prozessuale Besonderheiten, die in der Praxis zu Diskussionen führen.

Stefan Oesterhelt und Susanne Schreiber bieten eine ausführliche Analyse der Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei von Personengesellschaften vereinnahmten Kapitalerträgen mit vielen praktischen Beispielen.

Die Individualbesteuerung ist ein modernes Besteuerungsmodell, mit welchem sich die Schweiz als fortschrittliches Land positionieren kann – insbesondere auch, weil das Alleinverdiener-Modell des letzten Jahrtausends zunehmend verschwindet. Sirgit Meier und Carina Ryter erörtern Gedanken zur Umsetzung.

Am 1. Januar 2020 sind zwei Revisionen des FiLaG in Kraft getreten. Beide verändern die Berechnungsmodalitäten des Finanzausgleichs und beeinflussen damit systeminhärente Anreize. Patrick Leisibach und Christoph A. Schaltegger zeigen auf, wie das bestehende System funktioniert und welche Folgen aktuelle Reformen haben.

Am 12. Januar 2022 hat der Bundesrat - auf verschiedene politische Vorstösse hin - die Vernehmlassung zur Einführung des Trusts als Schweizer Rechtsinstitut eröffnet. Andrea Opel und Stefan Oesterhelt untersuchen den Vorschlag des Bundesrats, die Besteuerung des Trusts positivrechtlich zu regeln und arbeiten Schwierigkeiten heraus.

Flurin Poltera und Jochen Wehrli-Ducaud beleuchten die Frage, ob und in welchem Umfang (originärer) Goodwill in die Berechnung des steuerlich maximal zulässigen Fremdkapitals einbezogen werden kann und inwiefern der Drittvergleich relevant ist.

Bis am 1. Januar 2022 das StADG und die zugehörige Verordnung in Kraft getreten sind, war das Verständigungsverfahren im innerstaatlichen Recht nicht geregelt. Die Abhandlung von Philipp Betschart und Andrea Hildebrand bietet eine eingehende Betrachtung des neuen Gesetzes und folgt dessen Gliederung des Verständigungsverfahrens.

Dem Nachsteuerverfahren wird derzeit in der steuerrechtlichen Literatur relativ wenig Beachtung geschenkt. Aufgrund der zunehmenden Transparenzvorschriften wird es indes künftig an Bedeutung gewinnen. Corinna Bigler vertieft verschiedene verfahrens- und materiellrechtliche Punkte, die im Nachsteuerverfahren vor Gericht von besonderem Belang sind.

Der Beitrag von Alex Uschatz analysiert das am 14. Dezember 2021 publizierte Update des Krypto-Arbeitspapiers der ESTV und und beurteilt insbesondere die wichtigsten Änderungen zwischen beiden Fassungen.

Die einkommens- und vermögenssteuerliche Beurteilung von Kryptowerten gestaltet sich äusserst anspruchsvoll. Trotz steigender Relevanz hat sich bislang keine einheitliche Praxis herausgebildet. Alain Friedrich und Sandro Di Giulio verschaffen mit dem vorliegenden Beitrag einen Überblick.