Abhandlungen
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Dos und Don’ts im steuerlichen Rechtsmittelverfahren
Als Besonderheit sind im Steuerrecht auch Steuerspezialisten als Vertreter in Rechtsmittelverfahren zugelassen. Dass diese gewöhnlich eher beratend und weniger forensisch tätig sind, nimmt Markus Berger zum Anlass, gestützt auf seine langjährige Erfahrung als Richter in verschiedenen Instanzen, auf einige Eigenheiten von Rechtsmittelverfahren, insbesondere auf einige «Fallstricke», aufmerksam zu machen.
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Neues Kreisschreiben Nr. 18a der ESTV vom 22.12.2025
Im Zentrum der grundlegenden Überarbeitung des KS 18 der ESTV stand die Umsetzung der Motion Ettlin; neu können seit 2025 entstandene Beitragslücken in der gebundenen Selbstvorsorge nachträglich in Form von Einkäufen ausgeglichen werden. Erich Ettlin und Sandro Di Giulio gleichen die Umsetzung im per 1. Januar 2026 in Kraft getretenen KS 18a mit der ursprünglichen…
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Das «Side-by-Side-System» unter Pillar 2
Am 5. Januar 2026 wurden die GloBE-Mustervorschriften um eine administrative Leitlinie ergänzt, die u. a. das SbS-System umfasst, das Unternehmensgruppen wiederum von der Anwendung der IIR und der UTPR ausnimmt, sofern die oberste Muttergesellschaft in einem «Qualified SbS Regime» ansässig ist. Fabian Sutter und Fabio Sonderegger erläutern die Funktionsweise des SbS-Systems und diskutieren dessen Umsetzung…
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Rückstellungen für Grossreparaturen
Das Bundesgericht befand im Urteil 147 II 209 vom 1.12.2020 eine Pauschalrückstellung für Reparaturen und Unterhalt für nicht geschäftsmässig begründet; die Zulassung von Rückstellungen für Grossreparaturen rechtfertige sich in steuerlicher Hinsicht grundsätzlich nur in sachlich und zeitlich engen Grenzen. Vor dem Hintergrund der sich wandelnden Verwaltungspraxis beleuchten Engstler/Duss steuerbilanzielle Streitfragen bezüglich Passivierungskriterien und der Auflösung…
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Mehrwertsteuerrechtliche Behandlung von Bildungsleistungen
Ob Kurse, Workshops und Seminare etc. von der MWST ausgenommen sind, hängt davon ab, ob sie in erster Linie der Wissensvermittlung dienen. Zu differenzieren ist weiter, ob sich ein Angebot an Kinder oder an Erwachsene richtet. Katharina Meienberg umreisst die theoretischen Grundlagen, präzisiert Abgrenzungskriterien und erläutert die Relevanz der Zielgruppe bei der Prüfung anhand von…
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Kapitaleinlagereserven bei ausländischen Gesellschaften
Die Ausschüttung von Kapitaleinlagen ist für in der Schweiz wohnhafte Aktionäre einkommenssteuerfrei. Dies gilt auch für Ausschüttungen durch ausländische Gesellschaften an inländische Aktionäre. Im Gegensatz zu inländischen Gesellschaften kann dabei aber nicht auf die KER-Bestätigung der ESTV abgestellt werden, was zahlreiche Schwierigkeiten mit sich bringt. Floran Ponce legt in seinem Beitrag dar, wie diese gelöst…
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Von der Blockchain-Transaktion zum Steuerereignis
Eine sachgerechte einkommenssteuerliche Qualifikation von Erträgen aus Kryptoaktivitäten erfordert ein Verständnis der technischen Grundlagen und des ökonomischen Kerngehalts von Blockchain-Aktivitäten. Dabei kann insbesondere durch eine Unterteilung in Protokollereignisse, Netzwerkpartizipation und Chain-Transaktionen eine Systematik in das Thema gebracht werden. Silvan Guler und Alessia Mühlthaler erörtern die verschiedenen Mechanismen der Einkunftserzielung und deren steuerliche Behandlung.
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Besteuerung von Geldspielgewinnen
Die 2023 eingereichte Motion Zanetti will verhindern, dass Lottogewinner/-innen durch einen Umzug in einen steuergünstigeren Kanton ihre Einkommenssteuer optimieren können. Fabian Baumer und Patrick Gerber beleuchten die aktuellen steuerlichen Regelungen zu Geldspielgewinnen und den Umsetzungsvorschlag des Bundesrates, der noch bis Ende März in der Vernehmlassung ist.
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Massgeblichkeitsprinzip in der Mehrwertsteuer
Das Massgeblichkeitsprinzip bildet traditionell das fundamentale Bindeglied zwischen kaufmännischer Rechnungslegung und Steuerrecht. Harun Can erörtert vor diesem Hintergrund die Gültigkeit des Massgeblichkeitsprinzips im Bereich der Mehrwertsteuer, stellt die Korrekturvorschriften gemäss MWSTG vor und spielt in einem zweiten Teil zwei Fallbeispiele durch, wo das BVGer nach Meinung des Autors durch unzulässige Sachverhaltsfiktionen vom Massgeblichkeitsprinzip abgewichen ist.
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Systemwechsel bei der Besteuerung von Wohneigentum
Die Besteuerung des Eigenmietwerts war vielen Eigenheimbesitzern lange ein Dorn im Auge – doch auch seine nun beschlossene Abschaffung bringt neue Herausforderungen mit sich. Andrea Opel und Stefan Oesterhelt nehmen die Vorlage im Detail unter die Lupe und beleuchten nicht nur die Änderungen in DBG und StHG, sondern auch die neue Möglichkeit für Kantone, auf…
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Hauptsteuerdomizil juristischer Personen
In der bundesgerichtlichen Rechtsprechung traten in letzter Zeit vermehrt Steuerdomizilfragen auf, was einerseits Dynamik, in formeller Hinsicht teilweise aber auch Konfusion in die Thematik gebracht hat. Olivier Margraf rekapituliert zentrale Entscheide, Entwicklungen und ihre Implikationen – mit Fokus auf juristische Personen.
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Die Steuernachfolge bei juristischen Personen
Die Steuernachfolge stand in den letzten Jahren vermehrt im Fokus der Rechtsprechung – besonders im Bereich der Mehrwertsteuer. Weniger beachtet, aber ebenso praxisrelevant, sind die Fragen der Steuernachfolge bei anderen Steuerarten. Manuel Dubach und Marco Buchmann beleuchten deshalb die Steuernachfolge für Zwecke der Gewinnsteuer, der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben.
