3 Personnes physiques – Natürliche Personen3.5 Autres revenus – Übrige EinkünfteL’accroissement du patrimoine tel que défini à l’art. 16 al. 1 LIFD consiste en un montant net. Il correspond à l’excédent de l’ensemble des entrées patrimoniales par rapport à l’ensemble des sorties sur une même période fiscale. C’est ainsi qu’une créance en…
3 Natürliche Personen – Personnes physiques 3.6 Abzüge/Gewinnungskosten – Déductions/frais d’acquisition du revenuAngesichts der Entscheidung des Gesetzgebers für die Abzugsfähigkeit von Kinderalimenten beim Zahler einerseits, aber deren Steuerbarkeit beim empfangenden Elternteil andererseits, verstösst es gegen das Rechtsgleichheitsgebot, die Abzugsfähigkeit von Unterhaltszahlungen vom Bestehen der elterlichen Sorge…
3 Natürliche Personen – Personnes physiques 3.6 Abzüge/Gewinnungskosten – Déductions/frais d’acquisition du revenuDas harmonisierte Steuerrecht von Kantonen und Gemeinden folgt, ebenso wie jenes des Bundes (Art. 40 und 41 DBG), einer periodenbezogenen Sichtweise. Im Bereich des Einkommens unselbständig erwerbender Personen ist eine intertemporale Verrechnung ausgeschlossen; die periodenübergreifende Verlustverrechnung…
6 Impôt sur les successions et les donations – Erbschafts- und SchenkungssteuernIl découle de l’acte notarié – et plus particulièrement de son titre «Déclaration pour l’enregistrement – Prix et modalités de paiement» – que c’est d’abord la valeur du droit de jouissance (par capitalisation de la valeur de l’immeuble) qui a été déterminée par les…
10 Procédure – VerfahrensrechtLe fait que le contribuable ait violé des obligations de procédure n’ouvre pas le droit à procéder par taxation d’office, si l’autorité de taxation a pu par ailleurs établir d’office tous les éléments déterminants pour effectuer la taxation.En l’espèce, c’est à bon droit que l’instance précédente a nié le…
11 Steuerstrafrecht – Droit pénal fiscalOb für die Selbstanzeige nach Art. 181a DBG (tätige) Reue seitens der Steuerpflichtigen vorausgesetzt werden darf, kann vorliegend dahingestellt bleiben. Jedenfalls befreit die erstmalige Anzeige einer Steuerhinterziehung die juristische Person nicht unter allen Umständen von der Strafe. Die Spontaneität ‒ und damit der Charakter einer Selbstanzeige im Sinne von Art. 181a Abs. 1 Ingress DBG…
3 Natürliche Personen – Personnes physiques3.1 Einkommen aus Tätigkeit –Revenus provenant d’une activitéVeräusserung von Geschäftsvermögen (DBG; StHG; ZH) Der Steuerpflichtige war selbständig erwerbender Tennislehrer und erwarb eine AG, über welche er in der Folge die Tennislehrertätigkeit ausübte; das Einkommen aus dieser Tätigkeit deklarierte er als selbständiges Erwerbseinkommen. Das Bundesgericht…
3 Personnes physiques – Natürliche Personen3.1 Revenus provenant d’une activité – Einkommen aus TätigkeitQualification commerciale ou privée de participations (LIFD ; LHID ; VS)Selon la jurisprudence, la distinction entre un gain privé en capital (non imposable sur le revenu) ou un bénéfice commercial en capital provenant de l’exercice d’une activité lucrative indépendante (imposable sur le…
5 Grundstückgewinn- und Handänderungssteuern – Impôt sur les gains immobiliers et droits de mutationVerzinsung einer Zahlung auf ein Sperrkonto (StHG; BE)Harmonisierungsrechtlich sind die Kantone und Gemeinden in der Gestaltung des Bezugsverfahrens grundsätzlich frei. Eine entsprechende «marge de manœuvre» der Kantone und Gemeinden besteht auch im Bereich des Zinses, handle es sich um Verzugs- oder Vergütungszins.Soweit keine…
10 Procédure – VerfahrensrechtNotification irrégulière à l’étranger ; conséquences ; examen de l’applicabilité des accords internationaux (CDI CH-F ; GE)D’après la jurisprudence, la notification d’une décision à l’étranger directement par voie postale représente un acte de puissance publique qui, sans l’accord de l’Etat concerné, porte atteinte à…
3 Personnes physiques – Natürliche Personen3.1 Revenus provenant d’une activité – Einkommen aus TätigkeitCaractère de prévoyance d’une indemnité de départ ; versement en capital remplaçant des prestations périodiques ; reformatio in pejus (LIFD ; VD)En établissant, à l’art. 17 al. 2 LIFD, une imposition séparée à taux réduit, le législateur a…
3 Natürliche Personen – Personnes physiques 3.2 Einkommen aus beweglichem Vermögen – Revenus provenant de la fortune mobilièreZweidimensionale Sachverhalte; Aufrechnung beim Aktionär (DBG; StHG; SZ) Im Nachsteuerpunkt ist das Verschulden ohne Bedeutung. Massgebend ist somit nicht, ob der Alleinaktionär die Zahlungen veranlasst hat, sondern nur, ob die Zahlungen tatsächlich zu ihm gelangt sind.Bei den zweidimensionalen Sachverhalten ist…
