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Dans son arrêt 147 II 209 du 1er décembre 2020, le Tribunal fédéral a jugé qu’une provision forfaitaire pour les réparations et l’entretien n’était pas justifiée par l’usage commercial ; l’admission de provisions pour les réparations importantes ne se justifie en principe, du point de vue fiscal, que dans des limites étroites en termes de contenu et de durée. Dans le contexte de l’évolution des pratiques administratives, Engstler/Duss examinent des questions controversées en…

Les réserves de fluctuation constituées selon le droit commercial étaient considérées comme justifiées par l’usage commercial dans le cadre des fluctuations de cours usuelles, jusqu’à ce que le Tribunal fédéral rejette officiellement cette pratique en février. Dans ce contexte, Duss/Engstler réexaminent la question du traitement des réserves de fluctuation dans le bilan commercial et fiscal, et les replacent dans le cadre du droit fiscal comptable.

Lors de la scission d’immeubles d’unités d’entreprise opérationnelles ainsi que lors d’externalisations, de transferts de groupes et de transformations, la qualification du patrimoine immobilier en tant qu' »exploitation » au sens du droit fiscal joue un rôle pour la neutralité fiscale. Manuel Dubach et Fabian Duss profitent de la diversité des pratiques cantonales en matière d’exploitation immobilière pour analyser en détail tant les notions que les pratiques cantonales.

Aufgrund der COVID-19-Pandemie stellt sich für viele Unternehmer im Abschlussprozess die Frage, ob es nicht sinnvoll wäre, bereits im Abschluss per 31. Dezember 2019 zulasten des Reingewinns eine Sonderrückstellung zu verbuchen. Diese Abhandlung setzt sich mit den Fragen nach der rechnungslegungsrechtlichen Zulässigkeit einer « Corona-Rückstellung » sowie deren steuerlicher Abzugsfähigkeit auseinander.

Hinsichtlich der Kapitalsteuer kam das Bundesgericht mit Leitentscheid vom 14. November 2019 zum Schluss, dass die bisherige steuerliche Praxis nicht fortgeführt werden kann. Wie nachfolgend ausgeführt wird, gilt dies nach der hier vertretenen Ansicht auch für die Gewinnsteuer. Mit Bezug auf die Verrechnungssteuer ergeben sich gewisse relevante Veränderungen im Zusammenhang mit dem Kapitaleinlageprinzip.

Die handelsrechtlichen Bewertungs- und Bilanzierungsnormen bilden Grundlage und Richtschnur für die steuerliche Gewinn- bzw. Einkommensermittlung, soweit das Steuerrecht keine hiervon abweichenden Vorschriften enthält (Massgeblichkeitsprinzip). In der Praxis stellt sich regelmässig die Frage, welche Auswirkungen periodengerechte oder periodenfremde Korrekturen der Jahresrechnung auf die steuerliche Gewinn- bzw. Einkommensermittlung haben.