Mehrwertsteuerrechtliche Behandlung von Bildungsleistungen

Das Bundesgericht befand im Urteil 147 II 209 vom 1.12.2020 eine Pauschalrückstellung für Reparaturen und Unterhalt für nicht geschäftsmässig begründet; die Zulassung von Rückstellungen für Grossreparaturen rechtfertige sich in steuerlicher Hinsicht grundsätzlich nur in sachlich und zeitlich engen Grenzen. Vor dem Hintergrund der sich wandelnden Verwaltungspraxis beleuchten Engstler/Duss steuerbilanzielle Streitfragen bezüglich Passivierungskriterien und der Auflösung von Altbeständen.

Die Ausschüttung von Kapitaleinlagen ist für in der Schweiz wohnhafte Aktionäre einkommenssteuerfrei. Dies gilt auch für Ausschüttungen durch ausländische Gesellschaften an inländische Aktionäre. Im Gegensatz zu inländischen Gesellschaften kann dabei aber nicht auf die KER-Bestätigung der ESTV abgestellt werden, was zahlreiche Schwierigkeiten mit sich bringt. Floran Ponce legt in seinem Beitrag dar, wie diese gelöst werden können.

Eine sachgerechte einkommenssteuerliche Qualifikation von Erträgen aus Kryptoaktivitäten erfordert ein Verständnis der technischen Grundlagen und des ökonomischen Kerngehalts von Blockchain-Aktivitäten. Dabei kann insbesondere durch eine Unterteilung in Protokollereignisse, Netzwerkpartizipation und Chain-Transaktionen eine Systematik in das Thema gebracht werden. Silvan Guler und Alessia Mühlthaler erörtern die verschiedenen Mechanismen der Einkunftserzielung und deren steuerliche Behandlung.