Prévoyance et impôts

L’ouvrage en bref

1. Généralités

2. Cas d’application

Le registre 2 de l’ouvrage imprimé contient tous les cas d’application (cf. liste ci-dessous). Les cas d’application peuvent être consultés et téléchargés individuellement en ligne. Vous pouvez également télécharger tous les cas dans un seul fichier.

3. Législation fédérale

Le registre 3 de l’ouvrage imprimé contient des extraits des lois et ordonnances pertinentes au niveau fédéral. En ligne, nous vous renvoyons à la version la plus récente des lois et ordonnances respectives.

a) Droit de la prévoyance
3a/1 Loi fédérale sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (LPP) admin.ch
3a/2 Ordonnance sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (OPP 2) admin.ch
3a/3 Ordonnance sur l’encouragement à la propriété du logement au moyen de la prévoyance professionnelle (OEPL) admin.ch
3a/4 Ordonnance sur les déductions admises fiscalement pour les cotisations versées à des formes reconnues de prévoyance (OPP 3) admin.ch

b) Droit fiscal
3b/1 Loi fédérale sur l’harmonisation des impôts directs des cantons et des communes (LHID) admin.ch
3b/2 Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (LIFD) admin.ch
3b/3 Loi fédérale sur l’impôt anticipé (LIA) admin.ch
3b/4 Ordonnance sur l’impôt anticipé (OIA) admin.ch
3b/5 Loi fédérale sur les droits de timbre (LT) admin.ch
3b/6 Ordonnance sur les droits de timbre (OT) admin.ch
3b/8 Ordonnance sur l’imposition des bénéfices de liquidation en cas de cessation définitive de l’activité lucrative indépendante (OIBL) admin.ch

4. Circulaires

Le registre 4 de l’ouvrage imprimé contient des circulaires pertinentes. Vous trouverez ci-dessous un lien vers les circulaires correspondantes.

a) Conférence des direteurs des finances
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b) Conférence suisse des impôts
4b/1 Circulaire du Comité de la Conférence suisse es impôts du 11 septembre 1986: Deuxième pilier: Définition des mesures de prévoyance (CI 02) steuerkonferenz.ch

c) Administration fédérale des contributions
4c/8 Circulaire no 24 du 30 juin 1995: Assurances de capitaux à primes uniques admin.ch
4c/10 Circulaire no 1 du 3 octobre 2002: Les indemnités de départ et les versements de capitaux de l’employeur admin.ch
4c/11 Recommandation relative à la Circulaire no 1 de l’AFC du 3 octobre 2002: Recommandation relative à l’application du taux périodisé aux indemnités de départ versées par l’employeur
4c/12 Circulaire no 17 du 3 octobre 2007: Encouragement à la propriété du logement au moyen de la prévoyance professionnelle admin.ch
4c/13 Circulaire no 18 du 17 juillet 2008: Imposition des cotisations et des prestations de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) admin.ch
4c/14 Circulaire no 41 du 18 septembre 2014: Libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité admin.ch
4c/15 Circulaire no 33 du 4 février 2011: Droit de timbre sur les primes d’assurance admin.ch

5. Lettres-circulaires et notices

5/4.1 Notice de 1965 aux institutions de prévoyance considérées comme assureurs au sens de la loi fédérale sur l’impôt anticipé du 13 octobre 1965: Naissance de la créance fiscale sur les prestations en capital et les rentes à l’arrivée à l’âge-terme (J-14) admin.ch
5.6 Notice du 13 juin 1988: Critères à remplir par l’institution de prévoyance de la branche professionnelle permettant aux indépendants (avec ou sans personnel) de s’assurer
5/15 Liste des fournisseurs de produits reconnus en matière de prévoyance individuelle liée (3ème pilier a) admin.ch
5/16 Notice (modèle d’une administration fiscale cantonale) sur l’imposition à la source des prestations de prévoyance versées par des institutions de droit public à des personnes qui ne sont ni domiciliées ni en séjour en Suisse, voir la page 11 s. de la Lettre circulaire no 199: Notices sur l’imposition à la source et aperçus des conventions de double imposition admin.ch
5/16.1 A perçu des Conventions de double imposition, voir la page 13 s. de la Lettre circulaire no 199: Notices sur l’imposition à la source et aperçus des conventions de double imposition admin.ch
5/17 Notice (modèle d’une administration fiscale cantonale) sur l’imposition à la source des prestations de prévoyance versées par des institutions de droit privé à des personnes qui ne sont ni domiciliées ni en séjour en Suisse, voir la page 15 s. de la Lettre circulaire no 199: Notices sur l’imposition à la source et aperçus des conventions de double imposition admin.ch
5/17.1 A perçu des Conventions de double imposition, voir la page 17 s. de la Lettre circulaire no 199: Notices sur l’imposition à la source et aperçus des conventions de double imposition admin.ch
5/18 Tableau pour convertir en rentes viagères les prestations en capital admin.ch
5/19 Moment de l’imposition des prestations en capital provenant d’une assurance et de la prévoyance
5/20 Lettre-circulaire du 18 novembre 2009 aux administrations fiscales cantonales chargées de l’impôt fédéral direct: Impôts à la source admin.ch
5/21 Analyse relative à l’application concrète de l’arrêt du Tribunal fédéral du 12 mars 2010 (2C_658/2009) Déduction des rachats et versements ultérieurs sous forme de capital (Portée de l’art. 79b al. 3 LPP sur le plan fiscal) steuerkonferenz.ch

6. Formules officielles

Traduction en cours

6/1 Formulaire 21 EDP «Attestation concernant les cotisations de prévoyance» admin.ch
6/1.1 Notice sur l’établissement de l’«Attestation concernant les cotisations de prévoyance» formule 21 EDP dfi (ci-après formulaire 21) admin.ch
6/2.1 Merkblatt betreffend die Verrechnungssteuer bei Vorsorge- und Versicherungsleistungen (J-18) admin.ch
6/3 Form. 562 Meldung über Kapitalleistungen Säule 3b, Übersicht admin.ch
6/3.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 562 Kapitalleistungen Säule 3b (J-17) admin.ch
6/4 Form. 563 Meldung über Kapitalleistungen 2. Säule/Säule 3a, Übersicht admin.ch
6/4.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 563 Kapitalleistungen 2. Säule/Säule 3a (J-27) admin.ch
6/5 Form. 564 Rentenmeldung Säule 3b, Übersicht admin.ch
6/5.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 564 Rentenmeldung Säule 3b (J-19) admin.ch
6/6 Form. 565 Rentenmeldung 2. Säule/Säule 3a, Übersicht admin.ch
6/6.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 565 Rentenmeldung 2. Säule/Säule 3a (J-28) admin.ch
6/7 Form. WEF Meldung über Vorbezüge für Wohneigentumsförderung, Übersicht admin.ch
6/7.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen der Meldeformulare WEF – Formular «WEF» für Vorbezüge und Formular «WEF-RZ» – gemäss Verordnung über die Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge (J-50) admin.ch
6/8 Form. WEF-RZ Meldung über Rückzahlung Wohneigentumsförderung an die Vorsorgeeinrichtung/Versicherungseinrichtung, Übersicht admin.ch
6/9 Formular Antrag auf Rückerstattung der Quellensteuer auf Kapitalleistungen von Vorsorgeeinrichtungen mit Sitz in der Schweiz admin.ch

7. Produits d’assurances

Traduction en cours

7/1 Liste Rückkaufsfähige Kapitalversicherungen Säule 3b admin.ch
7/2 Besteuerung von britischen und amerikanischen Secondhandpolicen
7/3 Besteuerung von Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherungen (Säule 3b) steuerkonferenz.ch
7/4 Empfehlungen der Arbeitsgruppe Vorsorge der Schweizerischen Steuerkonferenz zur steuerlichen Behandlung von Lebensversicherungen, die von Arbeitgebern und Selbstständigerwerbenden abgeschlossen werden
7/5 Prüfungsverfahren zur Qualifikation von rückkaufsfähigen privaten Kapitalversicherungen (Säule 3b) gemäss Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe a und Artikel 24 Buchstabe b des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (SR 642.11; DBG) (vgl. 7/7)
7/6 Stempelabgaben auf Lebensversicherungsprämien/«Schichtenmodell»
7/7 Prüfungsverfahren zur Qualifikation von rückkaufsfähigen privaten Kapitalversicherungen (Säule 3b) gemäss Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe a und Artikel 24 Buchstabe b des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG; SR 642.11) admin.ch