Vorsorge und Steuern

Das Gesamtwerk in der Übersicht

1. Einleitung

2. Anwendungsfälle

Register 2 des gedruckten Werks umfasst auf über 520 Seiten 140 nach Rubriken gegliederte Anwendungsfälle. Die Sachverhalte und Lösungsvorschläge werden durch die Schweizerische Steuerkonferenz (SSK) jährlich aktualisiert. Online stehen für Sie sämtliche Anwendungsfälle einzeln zum Abruf und Download bereit (aktuellste und frühere Fassungen).

3. Gesetzgebung des Bundes

Register 3 des gedruckten Werks beinhaltet Auszüge aus relevanten Gesetzen und Verordnungen auf Bundesebene. Online verweisen wir auf die jeweils aktuellste Fassung der jeweiligen Gesetze und Verordnungen.

a) Vorsorgerecht
3a/1 Bundesgesetz über die berufliche Alters-, Hinterlassenen und Invalidenvorsorge vom 25. Juni 1982 (BVG) admin.ch
3a/2 Verordnung über die berufliche Alters-, Hinterlassenen und Invalidenvorsorge vom 18. April 1984 (BVV 2) admin.ch
3a/3 Verordnung über die Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge vom 3. Oktober 1994 (WEFV) admin.ch
3a/4 Verordnung über die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen vom 13. November 1985 (BVV 3) admin.ch
3a/5 Bundesgesetz über die Freizügigkeit in der beruflichen Alters‑, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge vom 17. Dezember 1993 (FZG) admin.ch
3a/6 Verordnung über die Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge vom 3. Oktober 1994 (FZV) admin.ch

b) Steuerrecht
3b/1 Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden vom 14. Dezember 1990 (StHG) admin.ch
3b/2 Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer vom 14. Dezember 1990 (DBG) admin.ch
3b/3 Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer vom 13. Oktober 1965 (VStG) admin.ch
3b/4 Vollziehungsverordnung zum BG über die Verrechnungssteuer vom 19. Dezember 1966 (VStV) admin.ch
3b/5 Bundesgesetz über die Stempelabgaben vom 27. Juni 1973 (StG) admin.ch
3b/6 Verordnung über die Stempelabgaben vom 13. Dezember 1973 (StV) admin.ch
3b/8 Verordnung über die Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbstständigen Erwerbstätigkeit vom 17. Februar 2010 (LGBV) admin.ch

4. Kreisschreiben

Register 4 des gedruckten Werks beinhaltet relevante Kreisschreiben. Die entsprechenden Kreisschreiben finden Sie nachfolgend verlinkt.

a) der Konferenz der kantonalen Finanzdirektoren
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b) des Vorstandes der Schweizerischen Steuerkonferenz
4b/1 Kreisschreiben Nr. 2 vom 11. September 1986: Zweite Säule: Umschreibung der beruflichen Vorsorge (Kreisschreiben 2) steuerkonferenz.ch

c) der Eidgenössischen Steuerverwaltung
4c/8 Kreisschreiben Nr. 24 vom 30. Juni 1995: Kapitalversicherungen mit Einmalprämie admin.ch
4c/10 Kreisschreiben Nr. 1 vom 3. Oktober 2002: Die Abgangsentschädigung resp. Kapitalabfindung des Arbeitgebers admin.ch
4c/12 Kreisschreiben Nr. 17 vom 3. Oktober 2007: Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge admin.ch
4c/13 Kreisschreiben Nr. 18 vom 17. Juli 2008: Steuerliche Behandlung von Vorsorgebeiträgen und -leistungen der Säule 3a admin.ch
4c/14 Kreisschreiben Nr. 41 vom 18. September 2014: Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge admin.ch
4c/15 Kreisschreiben Nr. 33 vom 4. Februar 2011: Stempelabgabe auf Versicherungsprämien admin.ch

5. Rundschreiben und Merkblätter

5/4.1 Merkblatt vom 13. Oktober 1965 zur Verrechnungssteuer auf Versicherungsleistungen: Zeitpunkt der Entstehung der Steuerforderung auf Kapital- und Rentenleistungen bei Erreichen des Terminalters (J-14) admin.ch
5/15 Liste Anerkannte Vorsorgeformen gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a) Weblink zur jeweils aktuellen Liste der ESTV admin.ch
5/16 Merkblatt (Modell einer kantonalen Steuerverwaltung) über die Quellenbesteuerung öffentlich-rechtlicher Vorsorgeleistungen an Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz, siehe dazu Rundschreiben Merkblätter für die Quellenbesteuerung und Übersichten über die Doppelbesteuerungsabkommen (Seite 11) admin.ch
5/16.1 Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen, siehe dazu Rundschreiben Merkblätter für die Quellenbesteuerung und Übersichten über die Doppelbesteuerungsabkommen (Seite 13) admin.ch
5/17 Merkblatt (Modell einer kantonalen Steuerverwaltung) über die Quellenbesteuerung privatrechtlicher Vorsorgeleistungen an Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz, siehe dazu Rundschreiben Merkblätter für die Quellenbesteuerung und Übersichten über die Doppelbesteuerungsabkommen (Seite 15) admin.ch
5/17.1 Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen, siehe dazu Rundschreiben Merkblätter für die Quellenbesteuerung und Übersichten über die Doppelbesteuerungsabkommen (Seite 17) admin.ch
5/18 Tabelle zur Umrechnung von Kapitalleistungen in lebenslängliche Renten admin.ch
5/19 Besteuerungszeitpunkt von Kapitalleistungen aus Versicherung und Vorsorge
5/21 Analyse zum Bundesgerichtsentscheid vom 12. März 2010 (2C_658/2009) zur Abzugsberechtigung von Einkäufen bei nachfolgendem Kapitalbezug (steuerrechtliche Tragweite von Art. 79b Abs. 3 BVG) steuerkonferenz.ch

6. Formulare

6/1 Formular 21 EDP «Bescheinigung über Vorsorgebeiträge» admin.ch
6/1.1 Merkblatt zum Ausfüllen der Bescheinigung über Vorsorgebeiträge Formular 21 EDP dfi (nachfolgend Formular 21) admin.ch
6/2.1 Merkblatt betreffend die Verrechnungssteuer bei Vorsorge- und Versicherungsleistungen (J-18) admin.ch
6/3 Form. 562 Meldung über Kapitalleistungen Säule 3b Link zur Übersicht, siehe F562 admin.ch
6/3.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 562 Kapitalleistungen Säule 3b (J-17) admin.ch
6/4 Form. 563 Meldung über Kapitalleistungen 2. Säule/Säule 3a Link zur Übersicht, siehe F563 admin.ch
6/4.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 563 Kapitalleistungen 2. Säule/Säule 3a (J-27) admin.ch
6/5 Form. 564 Rentenmeldung Säule 3b Link zur Übersicht, siehe F564 admin.ch
6/5.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 564 Rentenmeldung Säule 3b (J-19) admin.ch
6/6 Form. 565 Rentenmeldung 2. Säule/Säule 3a Link zur Übersicht, siehe F565 admin.ch
6/6.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 565 Rentenmeldung 2. Säule/Säule 3a (J-28) admin.ch
6/7 Form. WEF Meldung über Vorbezüge für Wohneigentumsförderung Link zur Übersicht, siehe WEF admin.ch
6/7.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen der Meldeformulare WEF – Formular «WEF» für Vorbezüge und Formular «WEF-RZ» – gemäss Verordnung über die Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge (J-50) admin.ch
6/8 Form. WEF-RZ Meldung über Rückzahlung Wohneigentumsförderung an die Vorsorgeeinrichtung/Versicherungseinrichtung Link zur Übersicht, siehe WEF admin.ch
6/9 Formular Antrag auf Rückerstattung der Quellensteuer auf Kapitalleistungen von Vorsorgeeinrichtungen mit Sitz in der Schweiz admin.ch
6/10 Form. 561 Leibrentenversicherung nach VVG (Säule 3b) Link zur Übersicht, siehe F561 admin.ch
6/10.1 Merkblatt betreffend Ausfüllen des Meldeformulars 561 Leibrentenversicherung nach VVG (Säule 3b) (J-16) admin.ch

7. Versicherungsprodukte

7/1 Liste Rückkaufsfähige Kapitalversicherungen Säule 3b Weblink zur jeweils aktuellen Liste der ESTV admin.ch
7/2 Besteuerung von britischen und amerikanischen Secondhandpolicen
7/3 Version gültig ab 1.1.2025: Besteuerung von Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherungen (Säule 3b) Version gültig bis 31.12.2024: Besteuerung von Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherungen (Säule 3b) steuerkonferenz.ch
7/4 Empfehlungen der Arbeitsgruppe Vorsorge der Schweizerischen Steuerkonferenz zur steuerlichen Behandlung von Lebensversicherungen, die von Arbeitgebern und Selbstständigerwerbenden abgeschlossen werden steuerportal.ch
7/5 Prüfungsverfahren zur Qualifikation von rückkaufsfähigen privaten Kapitalversicherungen (Säule 3b) gemäss Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe a und Artikel 24 Buchstabe b des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (SR 642.11; DBG) | Rundschreiben vom 1. Mai 2007 mit Grundlagenpapier ESTV/SVV
7/6 Stempelabgaben auf Lebensversicherungsprämien/«Schichtenmodell»
7/7 Prüfungsverfahren zur Qualifikation von rückkaufsfähigen privaten Kapitalversicherungen (Säule 3b) gemäss Artikel 20 Absatz 1 Buchstabe a und Artikel 24 Buchstabe b des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG; SR 642.11) | Rundschreiben vom 1. Oktober mit Annex zum Grundlagenpapier ESTV/SVV admin.ch
7/8 Rundschreiben des Schweizerischen Versicherungsverbandes zum Bundesgesetz über die Besteuerung von Leibrenten und ähnlichen Vorsorgeformen steuerportal.ch