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Steuer Revue

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Fachartikel aus der Rubrik Rechtsprechung

Transposition; évasion fiscale; acte simulé (LIFD; LHID; GE)

3 Personnes physiques – Natürliche Personen 3.2 Revenus provenant de la fortune mobilière – Einkommen aus beweglichem Vermögen On ne saurait retenir, sans autres explications, que le contribuable n’était plus en possession d’au moins 50% du capital-actions de la société C. SA (en l’occurrence 41,9%: 100%, moins 50% vendus à l’ancienne compagne, moins 8,1% vendus à des tiers) et, dans un même temps, admettre un cas de transposition, qui nécessite justement la…
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Principes régissant la valeur locative; majoration automatique (Cst.; LIFD; LHID; FR)

3 Personnes physiques – Natürliche Personen 3.3 Revenus provenant de la fortune immobilière – Einkommen aus unbeweglichem Vermögen En matière d’impôt fédéral direct, la valeur locative est imposable en vertu de l’art. 21 al. 1 let. b LIFD. Selon cette disposition et la jurisprudence, la valeur locative doit être estimée à la valeur objective du marché, étant relevé qu’une certaine marge subsiste. Dans tous les cas, la valeur locative retenue par le…
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Indemnité en échange de la renonciation à l’exercice d’un droit (LIFD ; LHID ; VD)

3 Personnes physiques – Natürliche Personen 3.5 Autres revenus – Übrige Einkünfte L’accroissement du patrimoine tel que défini à l’art. 16 al. 1 LIFD consiste en un montant net. Il correspond à l’excédent de l’ensemble des entrées patrimoniales par rapport à l’ensemble des sorties sur une même période fiscale. C’est ainsi qu’une créance en dommages-intérêts exécutable ne constitue en général pas un revenu imposable, puisqu’il s’agit d’une…
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Unterhaltsbeiträge an minderjährige, unter Vormundschaft stehende Kinder (DBG; StHG; ZH)

3 Natürliche Personen – Personnes physiques 3.6 Abzüge/Gewinnungskosten – Déductions/frais d’acquisition du revenu Angesichts der Entscheidung des Gesetzgebers für die Abzugsfähigkeit von Kinderalimenten beim Zahler einerseits, aber deren Steuerbarkeit beim empfangenden Elternteil andererseits, verstösst es gegen das Rechtsgleichheitsgebot, die Abzugsfähigkeit von Unterhaltszahlungen vom Bestehen der elterlichen Sorge abhängig zu machen. Im vorliegenden Fall hat…
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Pensionskasseneinkauf; Übertrag des Abzugs der Einkaufssumme auf Folgejahr (StHG; AG)

3 Natürliche Personen – Personnes physiques 3.6 Abzüge/Gewinnungskosten – Déductions/frais d’acquisition du revenu Das harmonisierte Steuerrecht von Kantonen und Gemeinden folgt, ebenso wie jenes des Bundes (Art. 40 und 41 DBG), einer periodenbezogenen Sichtweise. Im Bereich des Einkommens unselbständig erwerbender Personen ist eine intertemporale Verrechnung ausgeschlossen; die periodenübergreifende Verlustverrechnung beschränkt sich ausdrücklich auf das Einkommen aus…
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Donation mixte et vente avec constitution simultanée d’un droit d’habitation (Cst. ; GE)

6 Impôt sur les successions et les donations – Erbschafts- und Schenkungssteuern Il découle de l’acte notarié – et plus particulièrement de son titre «Déclaration pour l’enregistrement – Prix et modalités de paiement» – que c’est d’abord la valeur du droit de jouissance (par capitalisation de la valeur de l’immeuble) qui a été déterminée par les parties, puis, de manière indépendante, celle de la donation. Le prix de la vente correspond pour sa part au solde.…
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Taxation d’office suite au dépôt de la déclaration d’impôt après le délai imparti par sommation (LIFD ; LHID ; JU)

10 Procédure – Verfahrensrecht Le fait que le contribuable ait violé des obligations de procédure n’ouvre pas le droit à procéder par taxation d’office, si l’autorité de taxation a pu par ailleurs établir d’office tous les éléments déterminants pour effectuer la taxation. En l’espèce, c’est à bon droit que l’instance précédente a nié le droit de procéder par taxation d’office au seul motif que les contribuables ont déposé leur déclaration d’impôt…
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Straflose Selbstanzeige; Verhältnis AG/Aktionär; Verschulden (DBG; StHG; BE)

11 Steuerstrafrecht – Droit pénal fiscal Ob für die Selbstanzeige nach Art. 181a DBG (tätige) Reue seitens der Steuerpflichtigen vorausgesetzt werden darf, kann vorliegend dahingestellt bleiben. Jedenfalls befreit die erstmalige Anzeige einer Steuerhinterziehung die juristische Person nicht unter allen Umständen von der Strafe. Die Spontaneität ‒ und damit der Charakter einer Selbstanzeige im Sinne von Art. 181a Abs. 1 Ingress DBG ‒ geht der Anzeige einer Steuerhinterziehung ab,…
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Veräusserung von Geschäftsvermögen (DBG; StHG; ZH)

3 Natürliche Personen – Personnes physiques 3.1 Einkommen aus Tätigkeit –Revenus provenant d’une activité Veräusserung von Geschäftsvermögen (DBG; StHG; ZH)  Der Steuerpflichtige war selbständig erwerbender Tennislehrer und erwarb eine AG, über welche er in der Folge die Tennislehrertätigkeit ausübte; das Einkommen aus dieser Tätigkeit deklarierte er als selbständiges Erwerbseinkommen. Das Bundesgericht kam zum Schluss, der mit dem späteren Verkauf der Aktien…
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Qualification commerciale ou privée de participations (LIFD ; LHID ; VS)

3 Personnes physiques – Natürliche Personen 3.1 Revenus provenant d’une activité – Einkommen aus Tätigkeit Qualification commerciale ou privée de participations (LIFD ; LHID ; VS) Selon la jurisprudence, la distinction entre un gain privé en capital (non imposable sur le revenu) ou un bénéfice commercial en capital provenant de l’exercice d’une activité lucrative indépendante (imposable sur le revenu), dépend des circonstances concrètes du cas. La…
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Verzinsung einer Zahlung auf ein Sperrkonto (StHG; BE)

5 Grundstückgewinn- und Handänderungssteuern – Impôt sur les gains immobiliers et droits de mutation Verzinsung einer Zahlung auf ein Sperrkonto (StHG; BE) Harmonisierungsrechtlich sind die Kantone und Gemeinden in der Gestaltung des Bezugsverfahrens grundsätzlich frei. Eine entsprechende «marge de manœuvre» der Kantone und Gemeinden besteht auch im Bereich des Zinses, handle es sich um Verzugs- oder Vergütungszins. Soweit keine harmonisierungsrechtliche Vorgabe besteht und die…
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