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Steuer Revue

Fachartikel aus der Ausgabe 7-8/2019

Blickpunkt Deutschland

1 Einführung einer Pflicht zur Mitteilung von Steuergestaltungen (DAC6)Die Steuertransparenz wird international immer weiter vorangetrieben – nun werden auch Steuerberater und andere Intermediäre erfasst. In Deutschland hat hierzu das Bundesfinanzministerium (BMF) Anfang Februar 2019 den Entwurf eines «Gesetzes zur Einführung einer Pflicht von Steuergestaltungen» vorgelegt. Diese ist Teil des EU-Massnahmenpakets zur Bekämpfung von Steuermissbrauch und…
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MWST Rechtsprechung 3-2019

Rechtsprechungsübersicht des Schweizerischen Bundesgerichts und des Bundesverwaltungsgerichts betreffend Mehrwertsteuer 1. März 2019 bis 31. Mai 2019I Urteile des Schweizerischen Bundesgerichts1 Urteil vom 9. April 2019 (2C_488/2017)Handel mit EmissionszertifikatenDie MWST-Gruppe A. Holding AG ist seit Anfang 2010 im Register der Mehrwertsteuerpflichtigen eingetragen. Die Gruppe betätigt sich u. a. im Bereich der Emissionsminderungszertifikate. A. entwickelt…
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Editorial

Globale SteuerrevolutionLiebe Leserinnen und LeserDie seit längerem anhaltende öffentliche Kritik, dass sich vor allem Digitalkonzerne vor Steuerzahlungen drücken können, zeigt Wirkung. Die OECD plant ein globales Modell zur Besteuerung der Digitalwirtschaft, unterstützt von den Finanz­ministern der wichtigsten Industrie- und Schwellenländer (G20). Angestrebt wird bis zum Jahr 2020 eine Einigung.Damit wird eine globale Steuerrevolution vorangetrieben, auch wenn…
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Assistance administrative ;exigences en matière de notification ; droit d’être entendu (CDI CH-FR ; LAAF)

10 ProcédureAssistance administrative ; exigences en matière de notification ; droit d’être entendu (CDI CH-FR ; LAAF)L’art. 28bis CDI CH-FR a été prévu en lien avec l’assistance à la notification de créances fiscales. On peut donc douter qu’elle s’applique aussi à la notification d’actes relatifs à une procédure d’assistance administrative. La question…
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Ersatzwert und Berechnung des Gewinns bei interkantonaler Steuerausscheidung (StHG; ZH)

5 Grundstückgewinn- und HandänderungssteuerErsatzwert und Berechnung des Gewinns bei interkantonaler Steuerausscheidung (StHG; ZH)Die Zugrundelegung des Verkehrswerts von vor 20 Jahren bei der Berechnung des Grundstückgewinns stellt – obwohl sie sich so auswirkt – kein vom Kanton Zürich gewährtes Steuerprivileg dar, sondern es wird damit lediglich aus Praktikabilitätsgründen auf einen Ersatzwert abgestellt. Dementsprechend fällt es ausser…
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Beteiligungsabzug (DBG; ZG)

4 Juristische Personen4.2 GewinnsteuerBeteiligungsabzug (DBG; ZG)Ob die bei der Tochtergesellschaft durchgeführte Kapitalerhöhung handelsrechtlich zulässig war, ist entgegen der Auffassung der Beschwerdeführerin Rechtsfrage und keiner Beweiswürdigung zugänglich. Tatfrage ist hingegen, ob die Kapitalerhöhung rückabgewickelt wurde.Was die Parteien beim Vertragsabschluss gewusst, gewollt oder tatsächlich verstanden haben, ist eine Tatfrage,…
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Frais d’abonnement général CFF en première classe (LIFD ; Ordonnance sur les frais professionnels ; VS)

3 Personnes physiques3.6 Déductions / frais d’acquisition du revenuFrais d’abonnement général CFF en première classe (LIFD ; Ordonnance sur les frais professionnels ; VS)L’art. 26 al. 1 let. a aLIFD conditionne la déductibilité des frais de déplacement à leur caractère nécessaire, alors que, s’agissant des transports publics, l’Ordonnance sur les frais professionnels…
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Échéance des prestations en capital versées dans le cadre du pilier 3a (LIFD ; LHID ; OPP3 ; VD)

3 Personnes physiques3.4 Revenus provenant de la prévoyance et des assurancesÉchéance des prestations en capital versées dans le cadre du pilier 3a (LIFD ; LHID ; OPP3 ; VD)Il convient de déterminer quelle est l’échéance des prestations versées au titre de la prévoyance individuelle liée. Celleci est notamment déterminée par l’art. 3 al. 1 de l’OPP 3.…
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Liquidation partielle indirecte ;vente commune ; participation du vendeur (LIFD ; LHID ; VS)

3 Personnes physiques3.2 Revenus provenant de la fortune mobilièreLiquidation partielle indirecte ; vente commune ; participation du vendeur (LIFD ; LHID ; VS)Il y a en principe vente commune lorsque les vendeurs sont les membres d’une communauté héréditaire. En revanche, le fait que l’un des participants à la vente commune ne soit pas imposé au titre de liquidation partielle indirecte au moment de la…
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Qualification commerciale ou privée d’un immeuble ; prépondérance (LIFD ; LHID ; VD)

3 Personnes physiques3.1 Revenus provenant d’une activitéQualification commerciale ou privée d’un immeuble ; prépondérance (LIFD ; LHID ; VD)Pour déterminer s’il y a lieu d’attribuer un bien à la fortune privée ou commerciale, il convient d’apprécier dans chaque cas l’ensemble des circonstances. Ainsi que cela ressort de la définition légale de cette notion,…
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Deutsches Erbschaftsteuerklassenprivileg auch für LI-Stiftungen

Urteilskommentar zum Entscheid FG Fulda vom 07.03.2019Das Finanzgericht Fulda hat mit Gerichtsbescheid vom 7.3.2019 (Geschäftsnummer 10 K 541/17) entschieden, dass die Beschränkung des Erbschaftsteuerklassenprivilegs nach § 15 Abs. 2 ErbStG auf Familienstiftungen «im Inland» gegen die Kapitalverkehrsfreiheit i. S. des Art. 40 des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraums verstösst und entsprechend zu unterbleiben hat. Mögliche…
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Besteuerung von Grundstückgewinnen bei Vorsorgeeinrichtungen

Kritische Würdigung der aktuellen Genfer Praxis1 EinleitungSchweizer Vorsorgeeinrichtungen1 sind aufgrund ihrer Zwecksetzung von den Gewinnsteuern befreit. Dies ist allgemein bekannt. Umso mehr erstaunt es, dass die Genfer Steuerbehörden bei Liegenschaftsverkäufen durch steuerbefreite Vorsorgeeinrichtungen gemäss aktueller Praxis auf Wertzuwachsgewinnen trotzdem die Gewinnsteuern erheben. Diese Praxis wird in diesem Artikel kritisch analysiert. Es wird untersucht,…
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